Ministerul italian de Finanţe (Agenzia delle Entrate) a elaborat un ghid, tipărit şi în limba română, care explică noul regim fiscal pentru micii întreprinzători şi profesionişti. Ghidul poate fi consulat pe adresa www.agenziaentrate.gov.it.

Începând din 2008, aşa-numiţii “contribuabili minim” trec automat la un nou regim fiscal, care prevede simplificarea şi reducerea documentaţiei de completat şi ca urmare reducerea cheltuielilor.

Cine sunt contribuabili minimi?

Contribuabli minimi sunt societăţi individuale şi profesionişti care:

1) în anul precedent:

- au realizat venituri sau compensaţii care nu depăşesc 30.000 euro;

- nu au avut angajaţi sau collaboratori (chiar şi cu contract la proiect);

- nu su efectuat cedări la export;

- nu au acordat dividente de participare la asociaţii cu aport numai în muncă;

2) în ultimii trei ani nu au efectuat achiziţii de bunuri materiale pentru o valoare totală mai mare de 15.000 euro;

3) încep noua activitate şi presupun că îndeplinesc condiţiile de la punctul 1) şi 2). Pot alege noul regim deja din 2008 şi contribuabilii “minimi în franciz” care au optat pentru regimul ordinar.

Atenţie. Nu pot fi consideraţi contribuabili minimi:

- cei care aplică regimuri speciale de TVA (de exemplu, editurile);

- cei care nu sunt rezidenţi;

- cei care în mod exclusiv sau principal efectuează activităţi de cedări de imobile (construcţii şi terenuri edificabile) şi mijloace de transport noi;

- cei care, contextual, participă la societăţi de persoane, asociaţii profesionale sau societăţi cu responsabili tate limitata.

Scutire de Irpef şi taxe

Un avantaj al noului regim fiscal este că nu mai există obligaţia pentru Irpef şi taxe adiţionale regionale şi locale. Cu noul regim se aplică o Taxă înlocuitoare de 20% din venituri, calculate ca diferenţă între venituri sau compensaţii şi cheltuielile efectuate, inclusiv plusvalenţele si minusvalenţele asupra bunurilor societăţii sau profesionistului. Veniturile se determină aplicând principiul de casă, care arată imediat şi integral cheltuielile, chiar şi cele pentru bunurile materiale (mai mari în faza de începere a activităţii de producţie). Din venituri se pot deduce integral contribuţiile previdenţiale, inclusiv cele ale colaboratorilor societăţilor familiale care fiscal sunt în sarcina lor şi cele plătite pentru colaboratori care nu sunt în sarcina lor, dar pentru care titularul nu a exercitat dreptul de compensare. Este admisă compensarea pierderilor din anii precedenţi. Pierderile fiscale succesive pot diminua veniturile efectuate în perioadele următoare, dar nu mai mult de cinci ani.

TVA şi Irap

Contribuabilii minimi sunt scutiţi de completarea documentelor pentru TVA: fără plăţi, declaraţii, comunicări, întocmirea şi conservarea registrelor. Atenţie: Facturile trebuie să fie întocmite fără TVA şi nu se deduce TVA din achiziţii. Prin urmare, TVA se transformă într-un cost deductibil din venituri. Contribuabilii minimi sunt scutiţi de IRAP, în consecinţă cu aducerea la zero a costurilor conexate la taxe. Scutirea de aplicarea studiilor de sector este un mare avantaj, din punct de vedere al reducerii costurilor şi a documentativi conexe. Contribuabilii minim sunt scutiţi de obligaţia de înregistrare şi păstrare a documentelor contabile şi sunt scutiţi de trimiterea listelor de clienţi şi furnizori.

Opţiune pentru Regimul Ordinar

Contribuabilii consideraţi “minimi” pot oricum să aleagă să aplice TVA şi taxe asupra veniturilor în modul obişnuit. Alegerea, valabilă pentru cel puţin 3 ani, trebuie să fie comunicată împreuna cu prima declaraţie anuală de venituri care se prezintă în urma deciziei luate. După trei ani, opţiunea rămâne valabilă pentru fiecare an succesiv, până când se ajunge la aplicarea complată a regimului normal. Opţiunea comunicată pentru 2008 poate fi revocată, cu efect pentru perioada de taxare succesivă.

Întreruperea Regimului de contribuabil minim:

- din anul succesiv celui în care nu se îndeplineşte cel puţin una din condiţiile cerute;

- din anul în care veniturile sau compensaţiile încasate depăşesc limita de 45 mii euro.

În acest caz este obligatorie plata TVA, calculată prin intermediul valorilor documentate.

Sancţiuni

Declararea de date false pentru a beneficia de regimul facilitat determină întreruperea acestuia. Sancţiunile ordinare cresc cu 10% dacă venitul realizat depăşeşte cu 10% venitul declarat.

Pentru informaţii şi asistenţă

- www.agenziaentrate.gov.it

- 848.800.333 (serviciu automatic)

- 199.126.003 (serviciu automatic) activ24 ore

Pentru a contacta operatorii de la “Agenzia delle Entrate”, sunaţi la

848.800.444 (serviciu cu operator),

848.800.333 (serviciu automatic)

199.148.398 (pentru a contacta CAM prin intermediul telefonului celular).

Rămâne obligatoriu:

- numerotarea şi păstrarea facturilor de achiziţii şi a chitanţelor vamale;

- certificarea încasărilor;

- conservarea documentelor emise şi primite;

- integrarea facturilor de achiziţii intracomunitare sau în regim de reverse charge.